El Frente Amplio y la clase trabajadora (6)

Una reforma tributaria al servicio del trabajo y la inversión.

Como hemos dicho en las notas anteriores, el gobierno del Frente Amplio recibió una situación en la que los trabajadores habían sido brutalmente despojados de sus derechos eliminando la negociación colectiva para la fijación de salarios, con una pérdida de salario real de más de 20% en los últimos 5 años, y con un desempleo que llegó a más de 17% a lo que se sumó una precariedad laboral de más del 50% de los trabajadores ocupados.

La política tributaria es un factor clave del desarrollo y contribuye fuertemente a los objetivos de la economía y la sociedad. La tributación nunca es neutra en el sentido de que no influye sobre la calidad de la vida de la gente.

En un trabajo que presentamos hace algunos años en el Instituto Cuesta Duarte decíamos que la política tributaria perseguía tres objetivos:

* Por un lado recaudar el dinero necesario para financiar la estructura del Estado y en particular el gasto social.

* Contribuir a la redistribución de los ingresos.

* Contribuir a estimular la eficiencia productiva y la inversión.

En los gobiernos anteriores se sostenía que la tributación sólo debe ser un factor recaudatorio y por ende neutro respecto, por ejemplo, a la distribución del ingreso.

Sin embargo esto es, como en todo el pensamiento neoliberal, tan sólo un enunciado carente de contenido.

Y para muestra basta un ejemplo.

En el sistema tributario anterior existía el IVA con 23% pagado por todos los consumidores y un impuesto a la renta personal que sólo pagaban los trabajadores asalariados y los jubilados.

El cuadro 1 nos muestra la situación de distribución antes y después de pagar impuestos de un asalariado que gana 20 mil pesos y un rentista que gana 60 mil pesos.

 

Cuadro 1

Comparación de ingresos antes de las R.T.

Rubro	Asalariado	Rentista	Rel. de Ingresos
ingreso líquido	0.000	60.000	3,00
Irp	775
líquido sin irp	19.225	60.000
pago de iva	1.923	4.200
ingreso disponible	7.303	55.800	3,22

 

La relación de ingresos que era 3 a 1 a favor del rentista, después de los impuestos sube a 3,22, es decir la tributación en los gobiernos anteriores empeoraba la distribución del ingreso.

 

Es en función de este carácter regresivo de la tributación en Uruguay que el Frente Amplio se propuso una reforma tributaria que, efectivamente, tuvo dos ejes: redistribuir el ingreso y estimular la inversión productiva y ello sin afectar la disponibilidad de ingresos del estado para el desarrollo, como ya hemos visto en artículos anteriores, de las políticas sociales.

Sus objetivos entonces se resumen en:

REFORMA TRIBUTARIA

Objetivos Instrumentos

Redistribución del Ingreso IRPF y cambios en la composición entre

y la riqueza impuestos directos e indirectos

Estímulo a la producción Cambios en el IRAE y otros impuestos

y el empleo

Mantener la recaudación Los cambios entre impuestos y la mejora

fiscal de la administración tributaria.

Para el logro de estos objetivos, entonces se pusieron en marcha estos dos grandes ejes que fueron el Impuesto a la renta de las Personas Físicas (IRPF) y el Impuesto a la renta de las actividades empresariales (IRAE).

Siempre se ha dicho que en Uruguay hasta el Frente Amplio no había IRPF. Es una gran mentira. Había IRPF, es decir había impuesto sobre los ingresos de las personas, pero sólo lo pagaban los trabajadores asalariados y los jubilados, es decir era un impuesto selectivo para la clase trabajadora.

Entonces esos dos instrumentos nuevos de la reforma tributaria van a actuar en este sentido según se describe en el cuadro siguiente.

 

Tanto por lo descrito en el cuadro anterior como por medidas adicionales sobre los impuestos al consumo, bajando el IVA y eliminando el Cofis, la reforma tributaria es progresiva porque:

 

* Mantiene tasas diferenciales en el IVA, con tasas menores para los productos de la canasta familiar. Pero al mismo tiempo reduce dicha tasa del 14% al 10%, la que afecta a la mayoría de los productos de consumo familiar. Reduce en esta primera etapa la tasa básica del IVA al 22%. Como además elimina el Cofis de 3% los precios de los productos de la canasta familiar recibirán una rebaja impositiva de 7% (4 puntos menos de IVA y 3 puntos de la eliminación del Cofis)

* Incorpora el Impuesto a la Renta de las Personas Físicas y, como muestra el cuadro, ya no se gravan solamente las rentas provenientes del trabajo dependiente, sino que incorpora rentas por los pagos de honorarios profesionales y rentas de capital a una tasa efectiva mayor que la del trabajo (intereses de depósitos, arrendamientos de inmuebles, dividendos y utilidades distribuidas de sociedades)

* Para los trabajadores asalariados que pagaban el impuesto a los sueldos aumenta su mínimo no imponible, reduce sus tasas efectivas porque se hacen progresionales las tasas y no fijas e iguales para todos como era el IRP (como se ve en el gráfico correspondiente) e incluye deducibles por hijos. La mayor parte de los trabajadores o no pagan IRPF o pagan menos que cuando predominaba el IRP.

 

Y entonces redistribuye ingresos, lo que se puede ver retomando aquella comparación entre asalariado y rentista en la que la tributación empeoraba la distribución del ingreso, ahora con el IRPF, con la baja del IVA y la eliminación del Cofis, la relación mejora como muestra el cuadro 2.

 

Cuadro 2

Comparación de ingresos después de las R.T.

Rubro	Asalariado	Rentista	Rel. de Ingresos
ingreso líquido	20.000	60.000	3,00
irpf	775	7.185
líquido sin irp	19.225	52.815
pago de iva	1.730	3.433
ingreso disponible	17.495	49.382	2,82

 

Por otro lado, como también vimos en el cuadro síntesis, es una reforma del sistema tributario que estimula inversión productiva, la innovación y el empleo pues grava más las empresas que distribuyen ganancias que las que reinvierten.

Así el impuesto a la renta empresarial es de 25% cuando se reinvierten las utilidades y 32% (incluyendo un 7% sobre las utilidades) si no se reinvierte en la empresa.

Pero además incorpora como deducibles del impuesto empresarial el aumento de la plantilla de trabajadores y los gastos de innovación. Por el lado de la innovación ello tiende a fortalecer un concepto de competitividad basado en mejora tecnológica y calidad del trabajo y no como hasta el gobierno anterior en que competitividad era igual a reducción de costos y en particular rebaja de salarios.

Por otro lado estimula la contratación de trabajadores ya que permite que los salarios pagados por aumento de la plantilla de trabajadores se descuenten de las ganancias en el IRAE: Antes de la Reforma Tributaria sólo se deducían en el impuesto a las ganancias las reinversiones en capital. Ahora se consideran reinversiones productivas las que se h
acen en bienes de capital y las que se hacen en más trabajo.

En síntesis como lo comprometió el programa de gobierno, se hizo una reforma tributaria que mejoró la distribución del ingreso, que aumentó el ingreso disponible y por ende el consumo de la mayoría abrumadora de trabajadores y de jubilados y que promueve que las empresas reinviertan generando más empleo.